中國廢紙回收行業(yè)的稅收政策調整在2015年以前與其他再生資源品種是同步的，具體經歷了以下歷程。(以下段落部分引自中再生協(xié)會周漢城《我國再生資源回收行業(yè)稅收政策剖析》)

一、回收行業(yè)稅收政策演變過程

目前，我國再生資源的產業(yè)政策形成了以《循環(huán)經濟促進法》為核心，以國家戰(zhàn)略性規(guī)劃和宏觀政策為基礎，回收體系政策、加工利用政策、財稅扶持政策緊密配合的政策體系。各類政策法規(guī)相互協(xié)調，積極調整產業(yè)布局和規(guī)模結構，發(fā)揮產業(yè)聚集效應和規(guī)模效益，共同促進再生資源集約化、產業(yè)化發(fā)展。

其中，再生資源（以前稱“廢舊物資”）回收環(huán)節(jié)的稅收政策起源長遠，調整頻繁，影響回收行業(yè)起伏波動。見表一：

第二階段時間跨度從1979年至1995年，是我國改革開放前期，計劃經濟向市場經濟過渡，人們商品經濟意識剛剛蘇醒，個體經濟開始進入回收行業(yè)，與供銷社系統(tǒng)、物資部門的回收企業(yè)三者并存，但競爭有限?；厥招袠I(yè)營業(yè)稅和所得稅減半征收，稅負低，廢品回收價格低，利潤高?！笆諒U品暴利”的神話就產生于這個階段。

第三階段時間跨度從1995年至2001年，我國開始建設社會主義市場經濟。1994年“營改增”，對批發(fā)行業(yè)征收17%增值稅，把回收業(yè)打入谷底。1995年起對回收行業(yè)改為增值稅先征后返70%，回收業(yè)又起死回生。這個階段在天津子牙、浙江臺州、廣東南海開始出現(xiàn)再生資源聚集區(qū)，出現(xiàn)園區(qū)雛形。

第四階段時間跨度從2001年至2008年，政府開始實踐循環(huán)經濟發(fā)展模式，而再生資源的回收利用又是循環(huán)經濟的重要領域，因此政府給予行業(yè)有史以來最大的稅收優(yōu)惠：回收企業(yè)增值稅全免，利用企業(yè)憑回收公司開出的發(fā)票，可以抵扣10%的進項稅。這個政策刺激行業(yè)蓬勃發(fā)展。今天行業(yè)的很多龍頭骨干企業(yè)就是從這個階段發(fā)展起來的。但是也出現(xiàn)虛開發(fā)票、偷稅漏稅等違規(guī)違法亂象。

第五階段從2009年-2015年上半年，循環(huán)經濟理念已普及開來，政府推出循環(huán)經濟試點、資源綜合利用、回收體系建設、“城市礦產”示范基地、“雙百”工程、園區(qū)循環(huán)化改造等一系列重大舉措?？墒腔厥招袠I(yè)的亂象，招致政府對稅收政策做出暴力式的調整：取消利廢企業(yè)抵稅優(yōu)惠，回收企業(yè)全額繳納增值稅?；厥招袠I(yè)被一拳打進寒冬。

第六階段：2015年下半年至今，財稅78號文時代，原本應該給廢紙回收行業(yè)的退稅政策由于行業(yè)自身的不規(guī)范轉而給了造紙廠，回收企業(yè)仍然要背負全額繳納17%的稅負，對于一個沒有上游銷售進項的行業(yè)是毀滅性的政策，而另一端，造紙廠開始拒絕回收企業(yè)帶票銷售，自己開設回收公司或干脆由紙廠直接開具采購憑證用以退稅，逼迫大量規(guī)范回收企業(yè)縮減或停止經營，也逼迫有規(guī)范經營意愿的個體經營者重新回到無證無票銷售，行業(yè)倒退。

二、現(xiàn)行稅收政策帶來四大負面后果

第一，政府和行業(yè)“雙輸”。回收公司因開不起增值稅發(fā)票，銷售時干脆全部不開票，國家增值稅及三個地方附加稅全部流失，每年財政流失稅金估計在800億元以上?；厥展臼芏愗撚绊懡洜I困難，業(yè)務量大大萎縮，整個行業(yè)的回收總量近三年來逐年遞減：2011年回收總量1.65億噸；2012年回收總量1.6億噸，比上一年減500萬噸；2013年回收總量1.5億噸，比上一年減1000萬噸。。

第二，回收企業(yè)被“逼良為娼”。由于78號文中造紙企業(yè)能夠憑借廢紙采購憑證退稅50%，大量紙廠向當地稅局購買收購憑證開具給個體商販，作為廢紙采購憑證，全額繳納增值稅后，相比有進項抵扣的情況多得了65%的退稅，而正規(guī)企業(yè)由于不能接受紙廠不帶票銷售的霸王條款只能停止經營，原本規(guī)范經營的回收企業(yè)，為了生存，也不得不將一部分廢紙進行無票銷售，被迫違規(guī)經營，偷逃稅款。由于有退稅政策，很多紙廠將淀粉等其他生產輔料的購買也采用拒收發(fā)票的辦法，做大增值部分，再獲得更多退稅。

第三，催生了地下增值稅發(fā)票交易市場。利用企業(yè)需要進項抵扣，而回收公司不開發(fā)票，這個需求空白必須有人來填補，這就催生了遍布全國的地下增值稅發(fā)票交易市場。這個地下市場規(guī)模無法統(tǒng)計，但是發(fā)票交易價格非常清楚，有6個點、3個點、1.5個點三個價格檔次。其中6個點的增值稅發(fā)票，其來源與各地財政部門和國稅部門的“土政策”有關，3個點、1.5點的增值稅發(fā)票，來源于發(fā)達的高科技軟件技術。

三、廢紙回收行業(yè)該制定怎樣的稅收政策？

1、應該對所有再生資源不分品種，統(tǒng)一政策扶持。給予符合規(guī)范條件的再生資源回收企業(yè)退稅70%的扶持政策，或者按照現(xiàn)代物流服務業(yè)增值稅率6%執(zhí)行。再生資源回收行業(yè)本就屬于物流服務業(yè)，加工增值部分極低，更符合物流服務業(yè)特點。

2、針對現(xiàn)行78號文中關于廢紙的退稅政策，應該對造紙廠退稅條件進行渠道限定，即從符合《廢紙分揀加工行業(yè)規(guī)范》及《廢紙分類及等級規(guī)范（SB/T 11058-2013）》所規(guī)定的回收企業(yè)購買的廢紙才能享受相應稅收優(yōu)惠。

3、鼓勵《廢紙分揀加工行業(yè)規(guī)范》盡快出臺。